ABC分析について

　この取組の一つとして、平成17年度水道事業会計決算から、民間企業において導入の進んでいるABC分析を試算・公表しておりますが、この度平成21年度水道事業会計決算について作成いたしました。

　従来の給水原価の計算は、会計費目にもとづく方法で行っていましたが、「活動」別の費用を集計することにより、どの活動を行うのにいくら費用がかかったかというコストの発生原因を正確につかむことが可能となり、業務の効率化等経営に役立つ情報を得ることができます。
　また、個別の業務の詳細なコストを算出することにより、職員のコスト意識の向上につながる他、活動別の原価という新たな経営情報を開示することで、お客さまへの説明責任を果たしていきます。

大阪市水道局では、活動を以下のように区分しました。

(1)原水を得るための活動

(2)浄水場で水をきれいにする活動

(3)浄水場からお客さまの蛇口まで水を届ける活動

(4)メータの維持管理を行う活動

(5)メータの検針、料金の算定・徴収、窓口サービス等を行う活動

(6)水道事業における全般的な管理事務を行う活動

お客さまへの水の供給過程・サービスを活動ごとに分類し、それぞれのコストを計算

　コストを活動別に分析すると、浄水場からお客さまの蛇口まで水を届ける活動が最も大きく、給水原価全体の39.6％を占めています。次に、浄水場で水をきれいにする活動(同28.9％)、メータの検針、料金の算定・徴収、窓口サービス等を行う活動(同11.8％)、原水を得るための活動(同10.3％)が大きくなっています。

※給水原価とは、有収水量(料金の対象となった水量)1m3あたりについて、どれだけの費用がかかっているかをあらわすものです。

さらに、(5)メータの検針、料金の算定・徴収、窓口サービス等を行う活動について、以下のとおり、より詳細に区分し各活動コストを算出しました。

　メータの検針、料金の算定・徴収、窓口サービス活動について、さらに詳細に分析すると、メータを検針する活動(営業部門給水原価の27.2％)、料金収納や未納整理を行う活動(同21.3％)、営業業務における全般的な管理事務(同15.4％)にコストが多くかかっています。

ABC分析ではさらに、活動ごとの人件費、委託料等の維持費・補修費、減価償却費等の詳細な内訳が把握できるため、事業の効率性や施策の有効性を判断する際に利用することが期待できます。
　今後とも計算精度の向上を図りつつ、経営の効率化に役立つ情報としての活用法をさらに検討していきます。